קיזוז שכירות
מי שמשכיר דירת מגורים רשאי לבחור במסלול מיסוי של 10% מס בלבד, אך במסלול זה לא ניתן להכיר כלל הוצאות, החל משנת 2023 מי שבבעלותו דירה יחידה המושכרת למגורים, ובמקביל שוכר דירה אחרת למגוריו, רשאי לשלם, מס בשיעור 10% רק על ההפרש בין השכירויות, תקרת ההפחתה הינה 7,500 ש"ח לחודש.
דירת מעטפת
דירת מעטפת- דירה בתוך בניין, שהקבלן סיים את כל העבודות בה, כולל העבודות בשטחים המשותפים, הקמת מעלית וכדומה.
בעבר העשירון עליון רכש דירת מעטפת ושילם מס רכישה לפי שיעורי המס של זכות ולא לפי המדרגות של דירת מגורים, וכן התשלום היה רק על התשלום לקבלן ולא לפי עלות הדירה המוכנה, כשאין הצדקה לכך שרוכשים של דירות מעטפת ייהנו מיתרון המיסוי ויתחמקו מתשלום שיעור מס הרכישה המוטל על דירות מגורים.
החל מינואר 2024 יחול על דירת מעטפת שיעורי מס כמו בדירת מגורים על שווי הדירה הבנויה.
לניארי דירה שניה
כיום מס השבח על דירת מגורים שנמכרת הינו 25% על השבח שנצבר משנת 2014
הועלה במשרד האוצר רעיון לבטל את ההסדר הזה כך שדירות שנרכשו לפני 2014 ימוסו על כל התקופה.
השינוי אמור היה לפעול בהדרגה כך שדירות שימכרו החל מ 2026 יחויבו במס של 10% על החלק בשבח שמיוחס לתקופה שלפני 2014 (מה שכיום פטור ממס לחלוטין)
בשנת 2028 שיעור המס של החלק הישן יעלה ל 20% ובשנת 2030 לא תהיה כלל הטבה ויחול מס בשיעור 25% על כל התקופה.
רעיון זה משפיע רק על המשקיעים הוותיקים כשהתכלית ההצעה הייתה ללחוץ על משקיעים אלה למכור יותר דירות שהם מחזיקים.
לאחר דיונים שנערכו הוחלט שלא לקבל את הרעיון.
עוסק זעיר
החל משנת 2024 נכנס מושג חדש "עוסק זעיר"
עוסק זעיר הינו עוסק שמחזור הכנסותיו אינו עולה על תקרת המחזור של עוסק פטור (120,000 ₪ בשנת 2024) ונרשם במס הכנסה כ"עוסק זעיר"
במה שונה עוסק זעיר מעוסק פטור?
לעניין מע"מ אין כלל הבדל ושנים נחשבים עוסק פטור
השינוי הינו למס הכנסה, בעוד עוסק פטור מגיש דוחות שנתיים ומדווח על הכנסות והוצאות, לעוסק זעיר ישנה הטבה והוא מגיש דיווח מקוצר בו יוכרו באופן אוטומטי הוצאות בגובה 30% ממחזור ההכנסות וכן לנכות ניכוי בגין הפקדה לקרן השתלמות לפי התקרות. לא יוכרו הוצאות נוספות וכן לא יוכרו 52% מהתשלום לביטוח לאומי.
בעתיד בעת מכירת נכס ששימש את העוסק הזעיר יחושב כאילו נוכה מלוא הפחת שניתן היה לנכות אילו לא היה מוגדר כעוסק זעיר.
הרישום למי שמוגדר במע"מ כעוסק פטור הינו אוטומטי כשבמועד הגשת הדוח ניתן לבקש שלא להיכלל בהגדרה, מי שאינו מוגדר למע"מ כעוסק מורשה או שביקשה בעבר שלא להיכלל בהגדרה יוכל להגיש בקשה במועד הגשת הדוח
במועד הגשת הדוח ניתן לבקש ביטול רישום כעוסק זעיר, מי שביטל את הרישום לא יוכל להירשם כעוסק זעיר למשך 3 שנים.
ישנם מספר חריגים שאינם יכולים להירשם כעוסק זעיר: מי שמעסיק עובדים, אינו מנהל פנקסים קבילים, חלק מהכנסותיו התקבלו מאדם שהוא עובד אצלו כשכיר או 25% מהכנסותיו התקבלו מהמעביד אצלו עבד במועד כלשהו בשלוש שנות המס הקודמות וכן חריגים נוספים.
עוסק שבמהלך שנת המס חדל להיות עוסק זעיר וחלה לגביו חובה להגיש דוח שנתי רגיל יהיה זכאי לנכות מהכנסתו 30% הוצאות כמו עוסק זעיר אך לא יותר מ 36,000 ₪ (30% מתקרת עוסק פטור), ישנם מספר חריגים כגון מי שחדל להחשב עוסק זעיר עקב פנקסים לא קבילים ועוד.
לשומת לב, גם מי שירשם כעוסק זעיר יחויב בניהול ספרים בהתאם להוראות ניהול ספרים, לא ניתנה הקלה בנושא.